图表内容
表5:公允价值套期对利润表影响示例(假设1月1日存货历史成本为1000,公允价值为1100,无保证金)
套期会计√套期工具√
套期会计X套期工具√
套期会计×套期工具×
期间
现货公允变动
期货公允变动
(使用套期工具和套期会
(使用套期工具,但未用套
(未使用套期工具)
计计量)
期会计计量)
1.1
存货按照历史成本1000转
无影响
无影响
卖出合约
入被套期项目
被套期项目公允价值-50
1.1-1.31
-50
+50
套期工具公允价值+50
公允价值变动损益+50
无影响
合计公允价值变动损益=0
被套期项目公允价值+100
2.1-2.28
+100
-100
套期工具公允价值-100
公允价值变动损益+100
无影响
合计公允价值变动损益=0
被套期项目公允价值-200
3.1-3.31
-200
+200
套期工具公允价值+200
公允价值变动损益+200
无影响
合计公允价值变动损益=0
确认收入950
确认收入950;
3.31
被套期项目结转成本850:
确认成本1000:
确认收入950;
平仓并卖0
确认毛利100:
确认毛利-50;
确认成本1000:
出存货
累计确认公允价值变动损
累计确认公允价值变动损
确认毛利50;
益0:
益150:
资料来源:中信证券研究部